Решение Арбитражного суда Республики Коми от 17.04.2013 по делу N А29-385/2013 <Требование о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение срока представления плательщиком сведений о закрытии счета в банке удовлетворено, так как закрытие расчетного счета предпринимателя осуществлено банком в одностороннем порядке, доказательства того, что банк в письменной форме предупредил предпринимателя об отказе от исполнения договора банковского счета не представлены. Отсутствие вины в действиях предпринимателя исключает привлечение его к ответственности на основании ст. 46.1 ФЗ N 212-ФЗ>
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 17 апреля 2013 г. по делу № А29-385/2013
(извлечение)
Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению индивидуального предпринимателя Ф.А. (ИНН: <...>, ОГРН: <...>)
к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сыктывкаре Республики Коми (ИНН: <...>, ОГРН: <...>)
о признании недействительным решения от 17.01.2013 г. № 299
без вызова сторон
установил:
Ф.А. обратилась в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 17.01.2013 г. № 299, вынесенного Государственным учреждением - Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Вымском районе Республики Коми (далее - Управление).
Определением Арбитражного суда Республики Коми от 04.03.2012 г. заявление Ф.А. было принято к производству с указанием на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.
О возбуждении производства по делу заявитель и ответчик извещены в порядке, предусмотренном статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В установленный в определении Арбитражного суда Республики Коми срок, ответчик по существу заявленных требований представил отзыв, где указал, что с требованиями заявителя не согласен.
Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, при этом исходит из следующего.
Как следует из материалов дела, Управление на основании сообщения ОАО "Сбербанк России" Коми отделение № 8617 (далее - Банк) о закрытии счета предпринимателя Ф.А. провело проверку своевременности сообщения предпринимателем в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии счета в банке, результаты которой отражены в акте проверки от 06.12.2012 г. № 299.
В ходе проверки Управление выявило факт нарушения предпринимателем срока представления плательщиком страховых взносов сведений о закрытии счета в банке (счет закрыт 13.09.2012 г., сведения не представлены), что явилось основанием для вынесения решения от 17.01.2013 г. № 299 о привлечении Ф.А. к ответственности, предусмотренной статьей 46.1 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), в виде взыскания штрафа в размере 5 000 руб.
Считая решение Управления не соответствующим требованиям законодательства, Ф.А. обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, указав на то, Банком расчетный счет № <...> закрыт по своей инициативе, уведомив об этом 05.12.2012 г.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.
В силу пункта 1 части 3 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
В соответствии со статьей 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке является правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
В целях исполнения упомянутой обязанности предпринимателем Пенсионному фонду необходимо располагать достоверными сведениями в отношении закрываемого банком счета.
Указанные сведения предоставляются банком, осуществляющим согласно статье 30 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-I "О банках и банковской деятельности" открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.
Основанием закрытия банковского счета в силу пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" является прекращение договора банковского счета в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
На основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства. Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.
Судом установлено, что в рассматриваемой ситуации закрытие расчетного счета в банке осуществлено на основании статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, без участия предпринимателя, в связи с отсутствием операций по счету.
Между тем закрытие счета предполагает проведение Банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.06.2007 г. № 518-О-П, привлечение к ответственности допустимо в случае, если административным органом в судебном заседании будет доказано, что плательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил административному органу недостоверные данные.
Следовательно, срок представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии Банком его счета.
Из материалов дела следует, закрытие расчетного счета предпринимателя осуществлено Банком в одностороннем порядке.
Управлением в материалы дела не представлены доказательства того, что Банк в письменной форме предупредил клиента об отказе от исполнения договора банковского счета.
Заявителем суду представлено письмо банка от 05.12.2012 г. № 65-03-13, в котором указано о закрытии счета 13.09.2012 г.
Ф.А. указывает на то, что располагала сведениями о закрытии счета с 05.12.2012 г., представив соответствующие сведения в Управление 06.12.2012 г.
Согласно статье 40 Федерального закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (далее - правонарушение).
При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности, то есть, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) или если лицо, напротив, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредных последствий, хотя должно было и могло осознавать (статья 42 Федерального закона № 212-ФЗ).
Таким образом, Управление, привлекая лицо к ответственности, должно доказать в его действиях (бездействии) состав правонарушения по статье 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ.
Доказательства, свидетельствующие о том, что Ф.А. стало известно о закрытии Банком расчетного счета в день закрытия (13.09.2012 г.), в материалах дела отсутствуют.
Оценив представленные сторонами доказательства в совокупности в соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что в действиях предпринимателя отсутствует состав правонарушения, предусмотренного ст. 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ, поскольку семидневный срок письменного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения заявителем сообщения банка о закрытии данного счета, что также соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 г. № 3018/10.
Отсутствие вины в действиях Ф.А. исключает привлечение к ответственности за нарушение действующего законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Поскольку Управлением не доказано наличие в действиях предпринимателя вины совершении правонарушения, основания для привлечения его к ответственности по статье 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ не имелись.
На основании вышеизложенного, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 17.01.2013 г. № 299 подлежит признанию недействительным.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде уплаченной заявителем государственной пошлины в сумме 200 руб. относятся на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 171, 201, 176, 180 - 181, 226 - 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
1. Заявленные требования индивидуального предпринимателя Ф.А. удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сыктывкаре Республики Коми от 17.01.2013 г. № 299.
3. Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сыктывкаре Республики Коми в пользу индивидуального предпринимателя Ф.А. 200 руб. судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины.
Выдать исполнительный лист.
4. Разъяснить, что решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г. Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в срок, не превышающий десять дней со дня его принятия.
Судья
------------------------------------------------------------------
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 17 апреля 2013 г. по делу № А29-385/2013
(извлечение)
Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению индивидуального предпринимателя Ф.А. (ИНН: <...>, ОГРН: <...>)
к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сыктывкаре Республики Коми (ИНН: <...>, ОГРН: <...>)
о признании недействительным решения от 17.01.2013 г. № 299
без вызова сторон
установил:
Ф.А. обратилась в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 17.01.2013 г. № 299, вынесенного Государственным учреждением - Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Вымском районе Республики Коми (далее - Управление).
Определением Арбитражного суда Республики Коми от 04.03.2012 г. заявление Ф.А. было принято к производству с указанием на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.
О возбуждении производства по делу заявитель и ответчик извещены в порядке, предусмотренном статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В установленный в определении Арбитражного суда Республики Коми срок, ответчик по существу заявленных требований представил отзыв, где указал, что с требованиями заявителя не согласен.
Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, при этом исходит из следующего.
Как следует из материалов дела, Управление на основании сообщения ОАО "Сбербанк России" Коми отделение № 8617 (далее - Банк) о закрытии счета предпринимателя Ф.А. провело проверку своевременности сообщения предпринимателем в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии счета в банке, результаты которой отражены в акте проверки от 06.12.2012 г. № 299.
В ходе проверки Управление выявило факт нарушения предпринимателем срока представления плательщиком страховых взносов сведений о закрытии счета в банке (счет закрыт 13.09.2012 г., сведения не представлены), что явилось основанием для вынесения решения от 17.01.2013 г. № 299 о привлечении Ф.А. к ответственности, предусмотренной статьей 46.1 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), в виде взыскания штрафа в размере 5 000 руб.
Считая решение Управления не соответствующим требованиям законодательства, Ф.А. обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, указав на то, Банком расчетный счет № <...> закрыт по своей инициативе, уведомив об этом 05.12.2012 г.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.
В силу пункта 1 части 3 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
В соответствии со статьей 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке является правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
В целях исполнения упомянутой обязанности предпринимателем Пенсионному фонду необходимо располагать достоверными сведениями в отношении закрываемого банком счета.
Указанные сведения предоставляются банком, осуществляющим согласно статье 30 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-I "О банках и банковской деятельности" открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.
Основанием закрытия банковского счета в силу пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" является прекращение договора банковского счета в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
На основании пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства. Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.
Судом установлено, что в рассматриваемой ситуации закрытие расчетного счета в банке осуществлено на основании статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, без участия предпринимателя, в связи с отсутствием операций по счету.
Между тем закрытие счета предполагает проведение Банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.06.2007 г. № 518-О-П, привлечение к ответственности допустимо в случае, если административным органом в судебном заседании будет доказано, что плательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил административному органу недостоверные данные.
Следовательно, срок представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии Банком его счета.
Из материалов дела следует, закрытие расчетного счета предпринимателя осуществлено Банком в одностороннем порядке.
Управлением в материалы дела не представлены доказательства того, что Банк в письменной форме предупредил клиента об отказе от исполнения договора банковского счета.
Заявителем суду представлено письмо банка от 05.12.2012 г. № 65-03-13, в котором указано о закрытии счета 13.09.2012 г.
Ф.А. указывает на то, что располагала сведениями о закрытии счета с 05.12.2012 г., представив соответствующие сведения в Управление 06.12.2012 г.
Согласно статье 40 Федерального закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (далее - правонарушение).
При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности, то есть, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) или если лицо, напротив, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредных последствий, хотя должно было и могло осознавать (статья 42 Федерального закона № 212-ФЗ).
Таким образом, Управление, привлекая лицо к ответственности, должно доказать в его действиях (бездействии) состав правонарушения по статье 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ.
Доказательства, свидетельствующие о том, что Ф.А. стало известно о закрытии Банком расчетного счета в день закрытия (13.09.2012 г.), в материалах дела отсутствуют.
Оценив представленные сторонами доказательства в совокупности в соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что в действиях предпринимателя отсутствует состав правонарушения, предусмотренного ст. 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ, поскольку семидневный срок письменного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения заявителем сообщения банка о закрытии данного счета, что также соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 г. № 3018/10.
Отсутствие вины в действиях Ф.А. исключает привлечение к ответственности за нарушение действующего законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Поскольку Управлением не доказано наличие в действиях предпринимателя вины совершении правонарушения, основания для привлечения его к ответственности по статье 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ не имелись.
На основании вышеизложенного, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 17.01.2013 г. № 299 подлежит признанию недействительным.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде уплаченной заявителем государственной пошлины в сумме 200 руб. относятся на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 171, 201, 176, 180 - 181, 226 - 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
1. Заявленные требования индивидуального предпринимателя Ф.А. удовлетворить.
2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сыктывкаре Республики Коми от 17.01.2013 г. № 299.
3. Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сыктывкаре Республики Коми в пользу индивидуального предпринимателя Ф.А. 200 руб. судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины.
Выдать исполнительный лист.
4. Разъяснить, что решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г. Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в срок, не превышающий десять дней со дня его принятия.
Судья
------------------------------------------------------------------